Теме не за жизнь пожаловаться, а чисто практическая. Помочь малым бизнесменам. Кто будет флудить - того будем мучительно убивать.
Часть 1, вводная.
Короче, имеется предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ), он же индивидуальный предприниматель (ИП).
ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). (Надеемся, что он подал заявление на переход на УСН в течение 5 дней с момента регистрации в качестве ИП).
При этом единственным видом деятельности ИП является деятельность, попадающая под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Вопрос: какой учет своей деятельности должен вести ИП?
Наш ответ:
1. Бухгалтерский учет в чистом виде (двойная запись, план счетов и прочее сальдо-бульдо) ИП вообще вести не обязан. (ст.4 закона 129-ФЗ «О бух.учете»). ИП ведет учет согласно НК (там же).
2 . Ст.54 НК гласит, что ИП ведут учет в порядке, определяемом Минфином РФ.
3. На это дело Минфин РФ издал специально обученный приказ МФ РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, которым утвердил "Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей". Однако п.3 этого приказа гласит, что этот порядок на ИП с УСН и ЕНВД не распространяется.
Едем дальше.
4. Для ЕНВД есть письмо МФ РФ от 3 ноября 2006 г. N 03-11-05/245, согласно которому обязанность индивидуального предпринимателя по ведению учета доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций отсутствует.
Поэтому промежуточный вывод. Если ИП на ЕНВД перешел с обычной системы налогообложения (ОСНО), и другой деятельности кроме ЕНВД не ведет, то он никакого учета не ведет. Вообще.
Но у нас ЕНВД + УСН. Потому снова едем дальше.
5. Для УСНщиков есть свой приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения"
Согласно этому приказу, ИП на УСН ведут Книгу учета доходов и расходов, состоящую из трех разделов
I. Доходы и расходы
II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за ___________________________ 20__ года отчетный (налоговый) период
III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за _____________________ 20__ год налоговый период
Так вот. Нигде нет никакого упоминания об освобождения ИП от обязанности вести Книгу учета доходов и …. ИП на УСН.
Поэтому наш вывод:
1. Книгу учета на УСН завести обязательно (форму могу дать). Прошить там, все дела и проштамповать в налоговой.
2. Эту Книгу учета не заполнять. Естественно, если нет другой деятельности, не попадающей по ЕНВД. Если такая деятельность есть – вести раздельный учет.
Наш вывод согласован с работниками ИФНС по 101 км.
Заодно напоминаем:
ИП обязан соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.
ИП обязан начислять и уплачивать НДФЛ с доходов наемных работников, а также страховые взносы в государственные социальные фонды
Captain писал(а):.... Поэтому наш вывод: 1. Книгу учета на УСН завести обязательно (форму могу дать). Прошить там, все дела и проштамповать в налоговой. 2. Эту Книгу учета не заполнять....
Кэп, это шедевр! Браво! Т.е. даже по ОС не заполнять?
Зфгд_ШШ писал(а):некой книжке прочитал про обязанность вести учет ОС и Нематериальных активов.
Это для организаций, перешедших на УСН. Предусмотрено п.3 ст.4 ФЗ "О бухгалтерском учете".
3. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.